退休返聘个税讲解

       我国《中华人民共和国个人所得税法》第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：

       （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

       （二）国债和国家发行的金融债券利息；

       （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

       （四）福利费、抚恤金、救济金；

       （五）保险赔款；

       （六）军人的转业费、复员费、退役金；

       （七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

       （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

       （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

       （十）国务院规定的其他免税所得。

       一、退休返聘人员的工资个税处理主要包括以下几点

       1.退休返聘人员报酬的个税处理：退休人员领取的法定养老金不用缴纳个税，用工单位支付的报酬属于综合所得，需要缴纳个税。通常退休返聘与用工单位之间是属于劳务关系，其报酬属于劳务报酬。但如果满足一定条件，也可以按照工资、薪金所得缴纳个税。（综合所得包括:工资、薪金酬所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）

       2.退休返聘人员报酬的性质：根据相关规定，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。这意味着，如果退休返聘人员与用人单位签订了劳动合同，并且满足其他相关条件，他们的报酬应该按照工资、薪金所得来计算和缴纳个人所得税。

       3.退休返聘人员报酬的税务处理：退休返聘人员的报酬在税务处理上，需要根据实际情况来确定是按照劳务报酬所得还是工资、薪金所得来计算和缴纳个人所得税。一般来说，如果退休返聘人员与用人单位之间存在长期或连续的雇用与被雇用关系，且享受固定或基本工资收入以及其他相关福利待遇，那么他们的报酬应该按照工资、薪金所得来计算和缴纳个人所得税。否则，应该按照劳务报酬所得来计算和缴纳个人所得税。

       二、劳务报酬个人所得税的计算方法

       劳务报酬个人所得税的计算方法考虑到了不同的收入水平和税收政策。根据税法规定，劳务报酬所得的应纳税所得额和适用的税率有所不同。以下是具体的计算方法1：

每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。

       对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的，加征十成。

       例如：如果含税劳务报酬所得不超过4000元，则应纳税所得额=含税劳务报酬所得- 800元。

       如果含税劳务报酬所得超过4000元，则应纳税所得额=含税劳务报酬所得× (1 - 20%)。

       三、劳务报酬和工资薪金在年终时都需要汇入个人综合所得进行计算。

       劳务报酬和工资薪金平时是需要分别按月做个人所得税税款申报的，年终个人所得税汇算清缴的时候需要合并一起计算纳税，也就是工资薪金和劳务报酬合并到综合所得一起扣税

       在平日中，对于劳务报酬及工资薪金两者，依据相关法律法规规定，需各自按照月份情况进行对应的个人所得税税款申报工作；然而，在年终之际所进行的个人所得税汇算清缴环节，则须将这两种收入合并起来进行统一计税。

       劳务报酬和工资薪金在进行汇算清缴时，需要合并计算个人所得税。具体计算公式如下：

       应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-三险一金等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

       这个公式包含了以下几个关键步骤：

       1.计算综合所得收入额：首先，你需要汇总你在纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额。

       2.减除费用和扣除项：从综合所得收入额中减去基本减除费用60000元，以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠。

       3.适用税率并减去速算扣除数：根据减除费用和扣除项后的应纳税所得额，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数。

       4.计算应纳税额：将上述结果再次减去纳税年度内已预缴的税额，得出应退或应补的税额。

聚和信装备——侯芳娟